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    关于内部控制缺陷论文范文写作 终极控制人性质、内部控制缺陷和企业风险相关论文写作资料

    主题:内部控制缺陷论文写作 时间:2019-07-25

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    摘 要:以2008~2014年上市公司为研究对象,考察转型经济环境下终极控制人性质如何影响内部控制缺陷及其修复和企业风险之间的关系.研究发现,内部控制缺陷越大,企业风险越高,但缺陷修复能显著降低企业风险;进一步研究发现,国有企业比民营企业的风险程度显著更小,但相对央企而言,地方国有企业更容易出现风险,尤其在治理环境差的地区,地方国企的风险程度显著更高.研究表明,不同的终极控制人性质导致了企业内部控制缺陷对企业风险的不同影响,这既为深化国有企业改革提供经验证据,也进一步昭示强化企业内部控制风险免疫功能的重要性和紧迫性.

    关键词: 终极控制人性质;内部控制缺陷;缺陷修复;企业风险

    中图分类号:F271.5 文献标识码: A 文章编号:1003-7217(2016)04-0084-09

    一、引 言

    美国COSO委员会的《内部控制-整体框架》(1992)和《企业风险管理-整体框架》(2004)指出,内部控制是企业风险管理的重要组成部分,凸显了风险管理地位[1].我国《企业内部控制基本规范》也通篇贯穿着风险管理的核心,控制企业的全面风险和提高企业价值已经成为内部控制的最高宗旨.但是自2008年金融?;?中国资本市场频频发生?;录?导致资本市场积累的大量财富瞬间消失,给投资者造成重大的损失.说明不少企业过度关注创造利润和企业绩效,忽略了内部控制和随之而来的风险管控,使预期的企业目标难以实现.尤其是内部控制出现缺陷时,企业缺乏“安全网”和“防火墙”,无法实现可持续发展.

    内部控制缺陷和影响企业正常运作的风险密切相关.Ogneva等(2007)认为内控缺陷会导致企业经营失败,产生的额外风险会增加未来 流的不确定性[2].Hogan等(2008)发现内部控制存在缺陷的公司和同行业平均水平相比,有更高的固有风险和信息风险[3].而且当公司内部控制存在缺陷时,其信息风险更大,投资者会要求更高的风险回报[4].单华军(2010)研究发现内部控制缺陷越多的上市公司法律风险越大,越可能受到诉讼和违规处罚[5].李宇立( 2011)发现内部控制缺陷会影响企业的资产安全和合法合规,会导致经营控制缺陷[6].同时,内部控制缺陷将直接影响内部控制的执行效率,难以抑制大股东资金占用、降低 成本等,而这可能引致公司存在更高的诉讼风险.但是,这些研究都只是关注企业风险的某个点,对于内部控制缺陷和企业整体风险的关系、以及存在内部控制缺陷的公司风险是否更大等问题,缺少更为严谨的实证检验,内部控制整体风险管控,缺少一个过硬的法治经济思维和整合风险观念.而且以往的研究只是考虑内部控制缺陷这样一种静态视角所导致的经济后果,较少关注和研究内部控制缺陷修复这一动态过程的影响,内部控制的有效运行、动态优化和持续改进便难以真正实现.

    由于当前中国处于转型经济环境中,作为实际控制人的各级政府和对应层级的国资委和国企有着特殊的关系,使国有企业和民营企业相比,在内部控制上有着更多的特殊性.特别是作为新兴经济体的中国,目前正处于经济持续常态增长和改革不断深化的转型期,国有企业大量存在,并在各行业占据主导地位,这类特殊的产权制度安排必然会对企业风险行为产生特定的影响.虽然已有研究认为内外部治理机制有效结合可以更好地防范企业风险,但经验证据还大多集中在企业及其管理人员自身层面,涉及企业相关特写作度背景研究的文献还不多见,未能说清内部控制缺陷对企业风险的影响机理和路径.因而无法全面理解企业风险行为及其背后的原因.

    基于以上考虑,以2008~2014年A股主板上市公司为研究对象,从截面和跨期两个视角实证检验终极控制人性质如何影响内部控制缺陷及其修复和企业风险之间的关系.首次引入终极控制人性质作为内部控制防范企业风险的产权制度环境,分析内部控制缺陷及其修复对企业风险的影响,揭示终极控制人性质影响内部控制缺陷及其修复对企业风险的作用机理,为企业深化改革和产权制度设计提供了一定的经验证据,丰富和发展产权理论的研究文献;同时从内部控制缺陷修复这一动态视角,观察内部控制缺陷修复后的风险变化情况,深化和开拓内部控制缺陷的研究视角,引导企业用发展变革的眼光实施风险管控和内部控制制度的适时持续改进,为监管当局检讨内部控制的实施效果、有效改进内部控制监管政策提供了直接的经验证据和新的思路.最后,分析检验企业内部控制治理状态(缺陷及其修复)和外部环境(市场化进程和产权属性)互动关系,提供制度设计和运行必须努力实现宏微观互动协同的新证据.内部控制的目标达成必须同时加快市场化进程建设和企业产权制度改革,多方协同才能有效发挥内部控制的作用,为企业改革和外部制度环境的协调融合提供直接的证据,从系统协同的角度完善企业制度改革.

    二、理论分析和研究假设(一)内部控制缺陷对企业风险的影响

    1.从内部控制构成的五大要素看.COSO(2004)报告认为内部控制的设计和运行是否有效是判断内部控制有效性的重要标准,内部控制五要素中任一要素出现问题说明内部控制存在缺陷.袁晓波(2010)发现内部环境、控制活动和内部监督出现问题会导致企业风险.内部环境是所有事件赖以存在的基础,良好的内部环境可以使企业的治理结构和议事规则更加规范,使职责分工和制度制衡更加有效,良好的公司治理结构能够显著降低企业的财务风险.若没有良好的内部环境,管理层为了获得更高的薪酬和在职消费或者其他私利,会将股东财富和企业价值最大化抛之脑后,取而代之的是扩大企业规模,从而导致过度投资,降低公司价值,使企业陷入财务?;?增加财务风险发生的可能性.风险评估是对企业内部控制目标实现过程中可能出现的不确定因素进行识别和评价,并且采取相应的措施来应对.若这一要素出现问题,企业在决策过程中,可能会由于道德风险等 问题,从事低效经营活动,同时在进行关联方担保和并购时,如果风险评估不能很好地运行,企业也就难以将风险控制在自己可以接受的范围内,会大大提高企业面临的风险.控制活动主要是为了制约和规避企业内部控制责任主体各方的不恰当行为,及时发现企业内部各利益相关者不具有主观故意性的随机错误,预防和降低企业的风险,进而可以避免相应的损失.信息和沟通贯穿于企业整个风险管控过程,通过引入、确定、实施和保障充分顺畅的信息权,保证信息的采集、存储、处理加工运用和及时反馈,减少企业内部控制各责任主体的摩擦和 冲突.若这一要素出现问题,当市场发生变化时,企业不能快速收集到自己所需要的信息,也不能快速对信息进行分类、处理和分析,企业管理层也就难以根据市场变化迅速调整企业的经营战略和重心,加大企业风险.内部监督主要是为了及时地识别内部控制缺陷,并将其报告给相应的管理层.同时内部监督是一个动态过程,是以风险为导向,将重心放在评估重大控制风险,并识别出有说服力的信息.若这一要素出现问题,企业可能就发现不了企业关键环节的缺陷,加大企业出现风险的可能性.

    结论:关于对写作内部控制缺陷论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制缺陷案例2017论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

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